Fixer le programme primaire de RS&DE du Canada

Sommaire

Les crédits de recherche scientifique et de développement expérimental (RS&DE) constituent le plus important soutien fédéral à la R-D des entreprises, allouant près de 5 milliards de dollars par année.¹. Cependant, le programme fait face à des problèmes importants :

• L'administration du programme est exceptionnellement lourde. Les demandes doivent être faites chaque année, une fois la recherche terminée, en utilisant des descriptions détaillées du travail effectué. Cela crée un risque et une incertitude importants, ce qui conduit les entreprises à compter fortement sur les consultants pour naviguer dans le processus.
• Un grand nombre de les plus grands utilisateurs de la RS&DE sont les entreprises qui n'ont pas besoin de cet argent. Il s'agit soit de grandes sociétés dont le revenu est stable pour la recherche, soit de sociétés étrangères qui font de la recherche au Canada pour profiter du programme, mais qui utilisent la PI créée pour réaliser des profits dans d'autres pays.
• Le programme est exclusivement disponibles pour des travaux à l'intérieur d'une description étroite de la recherche et de l'expérimentation ; il n'y a pas de soutien pour la commercialisation. En réalité, ces lignes ne sont pas clairement définies, ce qui contribue à la situation où la plupart La PI appartenant à des Canadiens finit par être utilisée à l'étranger^{2 3}.

En tirant les leçons des pays qui offrent les meilleurs programmes de crédits de recherche, comme les Pays-Bas et la Norvège, nous pouvons résoudre ces problèmes grâce à trois changements stratégiques ciblés :

1. Approbation préalable des demandes. Créer une étape d'approbation préalable qui peut être complétée en un après-midi en veillant à ce que, si la demande est retenue, le projet soit approuvé pour une période maximale de cinq ans, ce qui élimine l'incertitude.
2. Éliminer les dépenses inutiles. Réduire le taux remboursable de RS&DE offert aux grandes entreprises et cesser d'offrir des crédits de RS&DE aux entreprises étrangères à moins que la PI ne demeure au Canada.
3. Appuyer la commercialisation. Rendre possible de réclamer des coûts de commercialisation pour un projet dans le cadre du programme de RS&DE.

Contexte et motivation

Aujourd'hui, pour recevoir des crédits de RS&DE, une entreprise présente une demande après l'année d'imposition au moyen du formulaire T661. Ce formulaire requiert de longs récits décrivant la R-D de l'entreprise pour montrer sa »l'incertitude scientifique ;»enquête systématique, » et »progrès technologiques.»

Parallèlement à la description, les entreprises soumettent des dépenses liées à la R-D, excluant explicitement les domaines de travail essentiels, tels que :la collecte de données de routine», »études de marché» et »les essais ou inspections ordinaires de matériaux, d'appareils, de produits ou de procédés. » 

À la suite de la présentation, l'ARC peut procéder à une vérification ou à un examen. Selon les estimations, les taux combinés d'examen et de vérification se situent entre 25 et 40 %⁴ la demande examinée s'étendant souvent sur plusieurs mois. Ce système crée des problèmes importants.

Premièrement, l'envoi de demandes est long et risqué. Le calendrier signifie qu'entre le moment où une entreprise effectue de la R-D et le moment où elle a confiance qu'elle recevra un crédit peut être la meilleure partie de l'année ou plus. Cela décourage le démarrage de tout projet qui risque de ne pas être approuvé pour la RS&DE. Les normes relatives à l'acceptation d'une demande ne sont pas claires, ce qui signifie que, surtout pour les premiers déposants, il y a un risque important à présenter une demande pour chaque nouveau projet. Et le nouveau dépôt de documents chaque année crée un lourd fardeau de paperasserie.

Par conséquent, plus de 80 % des demandeurs ont recours à des consultants.⁵. Cela gaspille une grande partie du financement qui devrait être consacré à l'innovation. Bon nombre d'entre eux travaillent sur des honoraires conditionnels qui représentent au moins un tiers du crédit émis. Cette configuration a le pire impact sur les petites créances, où les consultants peuvent transformer une demande de RS&DE de 30 000$ en 20 000$ pour l'entreprise. Le résultat est le suivant : milliards des fonds publics destinés à appuyer la R-D sont détournés vers les revenus des experts-conseils.

Deuxièmement, une grande partie des crédits de RS&DE servent à soutenir les entreprises qui n'en ont pas besoin. Parmi les plus grands bénéficiaires de la RS&DE figurent les grandes entreprises qui ont déjà des flux de trésorerie importants⁶ elles comptent donc moins sur la RS&DE pour financer la R-D supplémentaire et de nombreuses entreprises internationales ont recours à la RS&DE pour financer la création d'une PI qui appartient en fin de compte à une entité étrangère qui exproprie essentiellement la PI pour créer des avantages sur d'autres marchés.

Enfin, l'objectif ultime de la RS&DE est de stimuler la croissance économique en incitant les entreprises à investir dans des activités d'augmentation de la productivité. Mais il est extrêmement difficile de décider à l'avance de ce qui compte. Par exemple, depuis l'élaboration de la RS&DE, il est devenu évident que certaines activités que le programme exclut explicitement, comme l'amélioration continue, la mise à profit de nouvelles données, la préparation de brevets et même des fonctions de soutien comme la découverte de produits, sont des éléments essentiels de l'innovation.

Solutions du monde réel

Dans les pays européens et partout dans le monde, ces questions ont déjà été réglées au moyen d'approbations préalables, d'exigences relatives à la propriété intellectuelle par les entreprises nationales et de l'élargissement de l'admissibilité au crédit.

Les portails en ligne simples et les approbations préalables sont des pratiques exemplaires standard. L'incitatif fiscal pour la recherche et le développement de la Nouvelle-Zélande offre des « approbations générales » couvrant jusqu'à trois ans de R-D⁷; le programme WBSO aux Pays-Bas utilise un portail numérique pour pré-approuver les projets, près de 90 % des demandes étant traitées en trois mois⁸et, en Espagne, pour l'Informe Motivado Vinculante (IMV), le ministère des Sciences rend des décisions contraignantes sur l'admissibilité, que l'administration fiscale doit respecter⁹ les entreprises savent donc qu'elles n'auront pas à faire face à des différends.

La prévention de la propriété étrangère de la PI qui en résulte est une question reconnue. En Belgique, le montant des crédits offerts dans le cadre de la déduction pour revenu lié à l'innovation (IID) dépend des critères de « lien » qui exigent la R-D et les nouveaux séjours de PI qui en découlent dans le pays.

Pour résoudre les problèmes liés à la commercialisation, de nombreux pays européens et le Royaume-Uni ont déjà élargi les critères. En France, le gouvernement a créé le Crédit d'impôt Innovation, CII aux côtés de leur traditionnel soutien à la R&D avec le Crédit d'impôt Recherche, CIR¹⁰. Cela permet aux PME de demander des crédits non seulement pour la R-D scientifique, mais aussi pour le développement de prototypes, les essais pilotes et les activités de conception directement liées à la commercialisation.

Ce qu'il faut faire

Nous pouvons réformer le processus de RS&DE pour régler ses plus gros problèmes en y apportant trois changements simples tout en gardant intacte la majorité du système :

1. Créer un portail en ligne pour permettre aux ingénieurs et aux scientifiques de présenter une demande de RS&DE en utilisant un langage simple qu'ils connaissent bien et de faire approuver des projets pour une période maximale de cinq ans.
2. Éliminer la possibilité pour les entreprises étrangères d'utiliser des crédits de RS&DE pour payer la PI qui est alors détenue et dont elle bénéficie à l'étranger.
3. Accroître la capacité d'utiliser les crédits pour des travaux de R-D essentiels, comme le perfectionnement de prototypes et l'obtention d'une approbation réglementaire.

Adopter un processus d'approbation préalable donner aux ingénieurs et aux scientifiques les moyens de présenter directement une demande de RS&DE. Selon ce modèle, une entreprise présenterait à l'avance des modèles simples fondés sur des hypothèses, choisirait des périodes d'approbation pluriannuelles et recevrait des certificats d'approbation exécutoires. Le dépôt annuel serait réduit aux coûts de déclaration et à la coche d'une case « approbation préalable » sur le formulaire T661 qui pourrait être traitée selon les procédures comptables normales. Voici comment cela fonctionnerait :

1. Au moment de lancer un nouveau projet de R-D, une entreprise se rendait dans son compte d'affaires de l'ARC pour remplir un formulaire d'approbation préalable. Ce formulaire serait un simple modèle fondé sur des hypothèses où l'entreprise énumère : incertitude, hypothèse, méthode, résultat attendu. Les scientifiques et les ingénieurs pourraient les remplir directement en utilisant un langage et des descriptions qu'ils connaissent déjà au cours de leur formation.
   
   
2. Dans le cadre de la demande, l'entreprise choisirait une période de préapprobation de 1 à 5 ans en fonction de la durée probable de la recherche.
   
   
3. À la suite de la présentation, l'ARC examinerait la demande et émettrait un certificat d'approbation préalable exécutoire couvrant toute la période. Cela comprendrait un numéro de certificat qui peut être utilisé pour identifier le projet dans le cadre du dépôt annuel de l'entreprise.
   
   
4. Lorsque viendra le temps de déposer le formulaire T661, l'entreprise doit tout de même inclure son numéro de certificat et cocher la case « Approbation préalable », en plus de déclarer les dépenses admissibles totales. Aucun récit technique n'est requis. Si une entreprise est préapprouvée, l'ARC ne peut pas contester à nouveau l'admissibilité technique, bien qu'elle puisse tout de même vérifier les coûts.
   

Le Loi de l'impôt sur le revenu pourrait être modifiée pour autoriser l'ARC à délivrer les certificats de préapprobation, la décision ayant force obligatoire pour l'application des articles 37 et 127. Alors que les règlements connexes pourraient être mis à jour pour décrire le processus d'approbation préalable. Il pourrait ensuite être mis en œuvre en étendant le compte Mon entreprise de l'ARC avec un portail dédié à l'approbation préalable de la RS&DE. Fournir un ensemble de modèles normalisés avec des exemples pour encourager la brièveté et décourager les pièces jointes inutiles. Enfin, mettre à jour le formulaire T661 pour ajouter des champs pour une case ID de certificat et approbation préalable.

Modifier les règles pour lesquelles les entreprises peuvent demander des demandes de RS&DE. Pour s'assurer que les crédits de RS&DE sont utilisés là où ils ont le plus d'impact et que la PI qui en résulte demeure au Canada, apportez deux changements aux demandes. Premièrement, réduire progressivement la partie remboursable pour les plus grandes entreprises, p. ex. un chiffre d'affaires supérieur à 250 millions de dollars. Cela évite de créer un goulot d'étranglement à l'échelle tout en améliorant l'efficience du financement.

Deuxièmement, modifier les règles pour qu'il soit clair que l'entité qui effectue la R-D doit également être propriétaire de la PI sous-jacente. Selon cette structure, si des sociétés étrangères demandent des crédits pour des travaux effectués dans une filiale canadienne, cette filiale (ou une filiale canadienne liée) doit être propriétaire de la PI qui en résulte. Cela signifierait que la société qui profite de la création de richesse de la nouvelle PI demeure au Canada et s'assurerait que la valeur créée par cette PI serait éventuellement imposée au Canada à titre de redevance, de licence ou de gain en capital.

Mettre à jour le formulaire T661 avec une nouvelle section « dépenses de commercialisation ». Lorsque les entreprises présentent une demande de RS&DE, tant que les travaux sont liés au projet expérimental, elles pourront déduire ici les dépenses liées à d'autres formes de travail, comme le « perfectionnement du prototype pour la production », les « coûts d'approbation réglementaire », les « projets pilotes avec les premiers clients », « l'enregistrement et la protection de la PI » et « le personnel spécialisé chargé d'adapter les résultats initiaux à un produit ».

Questions courantes

Cela ne rendra-t-il pas plus facile pour les entreprises d'abuser du système ? L'approbation préalable réduit en fait les abus. Les entreprises doivent décrire leurs recherches dès le départ lorsqu'elles ne peuvent pas connaître les résultats. Cela met fin à la narration après coup qui se produit aujourd'hui. L'ARC surveille mieux les résultats de la recherche.

Les consultants perdront-ils leur emploi dans le cadre de ce système ? Certains conseillers en RS&DE se tourneront vers l'aide dans le cadre du processus d'approbation préalable et d'autres services fiscaux. Mais les contribuables ne devraient pas subventionner une industrie qui existe uniquement parce que le programme gouvernemental est mal conçu. L'objectif est de soutenir la recherche, et non les revenus des experts-conseils.

Les restrictions imposées aux entreprises étrangères ne nuisent-elles pas à la compétitivité du Canada ? Le Canada attirera toujours les investissements étrangers. Mais les contribuables devraient en avoir pour leur argent. Si une entreprise étrangère veut obtenir des crédits pour la RS&DE, elle doit créer une PI qui profite au Canada. C'est déjà une pratique courante en Belgique et dans d'autres pays concurrentiels où les dépenses en R-D sont élevées.

Conclusion

Les crédits de RS&DE sont le plus important programme de R-D au Canada, mais ils sont devenus un processus complexe qui soutient une énorme industrie de la consultation, récompense les mauvaises entreprises et ignore la commercialisation. Trois changements simples peuvent résoudre ce problème : approuver au préalable des projets visant à réduire les experts-conseils, concentrer les crédits sur les entreprises qui maintiennent la PI au Canada et appuyer le processus complet d'innovation, de la recherche à la commercialisation. Ces réformes contribueront à faire de la RS&DE ce qu'elle était censée être : un moteur de l'innovation et de la croissance économique au Canada.

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